세무조정

기업회계상의 당기순이익을 기초로 관련 세법의 rb정에 따라 세무조정사항을 가감하여 세무회계상의 과세소득을 계산하는 절차

 

Book, 세무조정, Tax 

수익, (+)익금산입(-)익금불산입, 익금 

(-)비용, (+)손금산입(-)손금불산입, 손금 

당기순이익, 각 사업연도 소득금액

 

결산조정

결산서에 계상한 경우에만 인정

감가상각비, 소액수선비, 대손충당금 등

 

신고조정

세무조정계산서에서 조정 가능

손금 산입여부를 선택할 수 있는 것 외에는 반드시 세무조정 필요 (일시상각충당금, 압축기장충당금 등)

 

소득처분

유보(△유보): 기업 내부에 남아 자산, 부채의 차이 발생[추인]

기타: 기업 내부에 남아있지만 자산, 부채의 차이를 발생시키 않음

 

사외유출

배당: 주주, 출자자 배당소득 

상여: 임원, 직원 근로소득 

기타사외유출: 법인, 개인사업자, 국가 등 추가적인 소득세 과세 없음 

기타소득: 위 외의 자 기타소득

 

 

2) 소득세
 
- 소득세 : 1년간 발생한 소득(매출-비용)에 대하여 부과하는 세금
이자/배당/사업/근로/연금/기타
 
종합소득세와 법인소득세 1년치를 예정-확정 순으로 신고/납부한다(법인의 경우 익년 3.31까지)
 
종합소득세의 경우 기간이 넉넉하므로 미리 자료를 준비하여 납부(개인사업자-5.31까지)
 
"이것도 비용처리가 된다"
원칙은 사업과의 연관성.
-차량주유비
-핸드폰요금
-사업완련 채무 이자비용
-업무와 관련있는 해외시찰, 훈련비
-광고, 선전 목적 견본품, 달력, 수첩, 컵 등등
-축의금, 조의금 등 다양한 지출내역이 비용처리가능
(청첩장, 부의장 내역 : 20만원까지)
 
"현금으로 하면 10% 깎아드릴게요" ->부가세가 없음. 결국은 손해이므로 증빙수취 꼭 하기
 
3) 원천세
- 소득을 지급하는 자가 소득 지급시 소득자의 세금을 징수/납부하는 세금
 
* 미리미리 세금납부에 준비 할 것.

 

다시 시작하는 마음으로 기초부터 알 수 있는 시간이었습니다.

법인소득세

계정과목, 유형, 증빙, 주의사항

 매출, 매출, 부가세과표증명원, 증빙과 일치 필요 

매출원가, 비용, 기말재고자산, 증빙과 일치 필요 

인건비, 비용, 원천세, 신고내역 증빙과 일치 필요 

복리후생비, 비용, 인건비 대비 적정성 확인, 직원이 없는 경우 

통신비, 가스수도료, 전력비, 비용, 매달 반영되었는지 확인 

임차료, 비용, 임대차계약, 내용과 일치하는지 확인 

보험료, 비용, 보험증권, 피보험자가 임직원인 경우 보험 가입자와 수익자 법인인지 확인 

차량유지비, 비용, 차량관련증빙, 차량별로 관리해야 한도 계산 가능 

경상연구개발비, 비용 

운반비, 비용 

감가상각비, 비용, 고정자산관리대장과 일치하는지 확인 

소모품비, 비용, 100만원 이상 고가의 소모품 구매내역 용도 확인 

이자비용, 비용, 원리금상환내역서, 업무관련 차입 맞는지 확인

현금, 자산, 실제 금액과 일치하는지 확인 혹은 100만원 이하 처리 

보통예금, 자산, 통장거래내역, 증빙과 잔액 일치여부 확인

외상매출금, 자산, 거래처 잔액, 증빙과 잔액 일치여부확인 

부가세 대급금(예수금), 자산(부채), 부가세과표증명원, 증빙과 잔액 일치여부확인 

가지급금, 자산, 기중 가지급금, 가수금 등 한 계정으로 관리 후 결산시 계정정리 필요 

유형자산, 자산, 고정자산관리대장과 일치여부확인 무형자산, 자산, 고정자산관리대장과 일치여부확인 

임차보증금, 자산, 임대차계약서, 임대차계약서상 보증금과 일치여부 확인 

외상매입금, 부채, 증빙과 잔액 일치여부확인

미지급금, 부채 예수금, 부채, 지방세세목별과세증명서, 국세납부내역, 증빙과 잔액 일치여부확인 

장단기차입금, 부채, 원리금상환내역, 증빙과 잔액 일치여부확인 

미지급세금, 부채, 지방세세목별과세증명서 국세납부내역, 증빙과 잔액 일치여부확인

치킨집 예시

법인(소득)세 요청자료

요청자료, 발급처, 법인, 개인, 내용 

법인등기부등본, 인터넷등기소, O, 해당없음, 주소지 변경 등 기본사항확인 

주주명부, 내부관리, O, 해당없음, 주주 등 변동상황 신고 필요 

통장거래내역, 인터넷뱅킹, O, O(성실), 외상대금 정리 

이자소득원천징수영수증, 인터넷뱅킹, O, 금융소득 종합과세, 이자소득에 대한 원천세 선납세금 처리시 

지방세세목별 과세증명원 정부24 O O 지방세 납부내역별 내용확인 

원금이자상황내역, 인터넷뱅킹, O, O, 사업관련 대출 원리금 상환내역 확인 

리스계약서, 리스회사, O, O, 리스계약 내용 및 지출 금액 확인 

자동차보험증권, 보험회사, O, O, 임직원전용보험 가입여부 확인 

법인차량운행일지, 내부관리, O, O, 차량의 업무용 사용여부 확인 

12월말거래처 잔액내역서, 내부관리, O, O, 정확한 외상대금 확인용 

12월 말 재고내역, 내부관리, O, O, 매출원가 산정을 위해 필요 

기부금 영수증, 기부처 발급, O, O, 기부금 비용처리를 위해 필요

 

기초세팅

4대 보험: 각 4대보험 금액을 기중에 얼마 지출했는지 보기위해 임시 설정한 계정과목 

차량리스료: 차량 유지비 외에 리스료 확인을 위한 계정과목 

사업소득인건비: 지급수수료 중 사업소득 인건비 내역 확인용 계정과목 

기타소득인건비: 지급수수료 중 기타소득 인건비 내역 확인용 계정과목

 



 

확인요망: 용도를 알 수 없는 내역들 

직원급여: 인건비 회계처리시 사용 

일용소득: 인건비 회계처리시 사용 

사업소득: 인건비 회계처리시 사용 

퇴직소득: 인건비 회계처리시 사용 

기타소득: 인건비 회계처리시 사용 

국민연금: 각 공단별 예수금 등 거래처로 사용 

건강보험: 각 공단별 예수금 등 거래처로 사용 

고용보험: 각 공단별 예수금 등 거래처로 사용

산재보험: 각 공단별 예수금 등 거래처로 사용

종소세 

이자, 배당: 이자 : 비영업대금이자(27.5%), 배당 : 법인 이익잉여금처분(15.4%) 

사업: 3.3% 프리랜서 

근로: 간이세액, 일용직 [일급(비과세소득제외)-15만원] × 6% × [1-55%(근로소득세액공제)] 

연금: -

기타: 22% (일부 필요경비 인정) 

양도, 퇴직: 근로소득자 퇴직시 기본세율에 따라 퇴직소득세 원천징수

 

종합소득세 계산구조 

종합소득금액

 (-) 소득공제

(=) 종합소득과세표준 

(X) 종합소득세율 

(=) 종합소득산출세액 

(-) 세액공제, 세액감면 

(=) 종합소득결정세액

(+) 가산세 

(=) 종합소득총결정세액 

(-) 기납부세액 

(=) 종합소득자진납부세액



과세표준(이하), 기본세율, 누진공제액 

1,400만 원, 6%, 0 

5,000만 원, 15%, 126만 원 

8,800만 원, 24%, 576만 원 

1억 5천 만 원, 35%, 1,544만 원

3억 원, 38%, 1,994만 원 

5억 원, 40%, 2,594만 원 

10억 원, 42%, 3,594만 원 

10억 원 초과, 45%, 6,594만 원

 

법인세

법인소득세 계산구조 

결산서상당기순이익

(+) 익금산입 및 손급불산입

(-) 손금산입 및 익금불산입 

(=) 차가감소득금액 

(+) 기부금한도초과액 

(-)기부금한도초과이월액의 손금산입

(=) 각 사업연도소득금액 

(-) 이월결손금 

(-) 비과세소득 

(-) 소득공제 

(=) 과세표준

(X) 세율 

(=) 산출세액 

(-)최저한세 적용대상 공제감면세액

(=) 차감세액 

(-)최저한세 적용제외 공제감면세액 

(+) 가산세 

(+) 감면분추가납부세액 

(=) 총부담세액

(-) 기납부세액 

(=) 차감납부할 세액

② 세무조정(회계상 손익과 세법상 손익의 차이 조절) - 손금




감가상각비
감가상각비
한도초과시 소득처분




구매
취득가액 X 1/5
유보


렌트
임차료 X 70%
기타사외유출


리스
임차료 X 93%
기타사외유출




<기부금>




구분
용어
한도




법정기부금
50% 한도 기부금
(기준소득금액 - 이월결손금) X 50%


지정기부금
10% 한도 기부금
(기준소득금액 - 이월결손금 - 법정기부금) X 10%




- 한도초과액 소득처분 = 손금불산입(기타사외유출)
- 기부금 이월 : 2013년 이후 지출한 기부금부터 이월공제기간은 10년

<접대비>




비용인정 한도
내용
소득처분




적격증빙수취유무
건당 3만원(경조사비 20만원) 이상 적격증빙 미수취시 전액 비용인정 X
소금불산입


한도
기본한도 1,200(중소기업 3,600만원) X 사업연도 월수 / 12 + (일반수입금액 X 적용율)
(기타사외유출







수입금액
적용율




100억원 이하
0.3%


500억원 이하
3천만원 + (수입금액 - 100억원) X 0.2%


500억원
1억 1천만원 + (수입금액 - 500억원) X 0.03%