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실무자의 가이드라인 : 배당 / 신현진 세무사
[항해단4기] 6일차 중간배당
그림이 그려지는 중간배당   - 중간배당을 할 수 있기 위해서는 법인의 정관에 정함이 반드시 있어야 하고! - 배당가능이익이 있어야 배당이 가능함에 주의(상법 제462조)         결산기의 대차대조표 상 순자산액이 제1항 각 호의 금액 합계액에 미치지 못할 우려가 있는 때에는 중간배당을 할 수 없음.          중간배당은 현금배당은 가능, 주식배당은 불가, 현물배당은 가능과 불가라는 설이 갈림.      중간배당 후에는 원천징수이행상황신고서, 지급명세서까지 제출해야 함에 유의   - 중간배당 기준일 공고의 방법   방법 1. 정관에 2023.06.30. 00시 현재의 주주를 기준으로 중간배당할 수 있다.   방법 2 이사회의 결의로 중간배당할 수 있다 : 이사회 결의로 중간배당 기준일까지 정함을 의미   - 회계처리     (1) 배당기준일 : 별도의 회계처리 없음.    (2) 배당결의일(처분확정일) :         (차변) 중간배당금 11,000,000 (대변) 미지급배당금 10,000,000                                                                이익준비금 1,000,000     (3) 배당지급일 (실제지급일) 일반전표에 직접 입력              (차변) 미지급배당금 10,000,000 (대변) 예수금 1,400,000                                                                         예수금 140,000                                                                          보통예금 8,460,000          ※ 실무팁 : 미지급배당금의 거래처코드를 주주 이름별로 걸어두는 것이 실수를 않하는 지름길       - 재무제표에의 반영 방법     새로불러오기 할 것인지하면.. ‘아니오’      이익잉여금처분계산서      이익준비금에도 반드시 반영해야 함! (직접 입력해야 함.)     - 중간배당을 위해서 내부에서 준비해야 할 서류 :     이사회의사록       그러나, 만약 이사가 3인 이하인 경우에는 주주총회를 개최(단, 이때에는 임시주주총회의사록이 필요)   - 원천징수 의무    중간배당을 한 이후에는 받는 주주가 누구인지에 따라, 원천징수 여부가 달라짐.       (1) 거주자인 개인 O       (2) 내국법인은 X       (3) 비거주자 또는 외국법인 O 단, 조세조약상 제한세율 적용받음에 주의             ※ 귀속시기에도 유의               잉여금처분에 의한 배당소득 수입시기, 해당 법인의 잉여금 처분 결의일            ※ 배당소득입력이라는 메뉴는 없음, 기타소득메뉴에 들어가서, 배당에 체크    - 지급명세서를 제출해야 함에도 유의      ※ 지급명세서는 지급일이 속하는 과세기간의 다음연도 2월 말일까지 제출    ※ 법인주주에게 배당을 지급하는 경우에, 원천징수는 하지 않더라도 지급명세서는 반드시 제출  
kimdohee78 · 2023-11-27
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실무자의 가이드라인 : 배당 / 신현진 세무사
항해단 4기 7일차
7강 자신감 갖고 하게 되는 결산배당(1) 이익배당(결산배당)의 개념 상법규정 회사는 대차대조표의 순자산액으로부터 다음의 금액을 공제한 액을 한도로 하여 이익배당을 할 수 있다 자본금의 액 그 결산기까지 적립된 자본준비금과 이익준비금의 합계액 그 결산기에 적립하여야 할 이익준비금의 액 대통령령으로 정하는 미실현이익 이익배당은 주주총회의 결의로 정한다. 다만, 제 449조의 2제1항에 따라 재무제표를 이사회가 승인하는 경우에는 이사회의 결의로 정한다. 제1항을 위반하여 이익을 배당한 경우에 회사채권자는 배당한 이익을 회사에 반환할 것을 청구 할 수 있다 제3항의 청구에 관한 소에 대하여는 제 186조를 준용한다 이익배당할 때 꼭 확인할 사항은? 이익배당은 정기주주총회 때(12월 말법인이면 3월말) 주주들이 승인한 배당을 말한다 배당결정은 이사회결의 주주총회 승인 배당기준일은 결산기 말일 금전배당, 현물배당, 주식배당 금전 배당을 하는 경우 배당할 금액의 10%를 자본금의 ½에 달할 때까지 이익준비금으로 적립하여야 한다.(중간배당과 동일) 상법상 배당가능이익 내에서 배당 결산배당 계산 방법 순자산액 - 자본금 - (결산기까지 적립된 자본준비금+이익준비금) 중간배당과 동일하게 이익준비금 10% 적립해야함 결산배당 프로세스 중간배당 업무처리 방법 단계별 분개 방법 배당기준일 - 별도의 회계처리 없음 **Tip 이익배당은 이익잉여금처분계산서 반영은 2023년에 하지만 분개 직접입력은 2024년에 해야 함** 배당결의일(처분확정일): ex) 2024.03.31 일반전표 직접 전표입력 차) 375이월이익잉여금 22,000,000 대) 265미지급배당금 20,000,000 351이익준비금 2,000,000 배당 지급일(실제 지급일): ex) 2024 04.25 일반전표 입력에 직접 전표입력 차) 265미지급배당금 20.000.000 대) 254예수금(세무서) 2,800,000 254예수금(구청) 280,000 103보통예금 16,920,000 Tip 미지급배당금 거래처를 직원 각각 걸어주면 관리가 편함 재무제표에는 어떻게 반영하는지? 2023년 이익잉여금처분계산서 이익준비금 직접입력 배당금 직접입력 #중간배당은 미처분이익잉여금 칸에 적지만 결산배당은 이익잉여금 처분액 칸에 작성 전표추가 재무상태표 열어 확인(미처분이익잉여금 들어오는지) 법인세 신고 후 마감 이월 Tip 이익잉여금 처분액은 재무상태표에 반영되지 않음, 재무상태표상 미처분이익잉여금은 이익잉여금(결산배당) 처분 전 금액으로 적힘 2024년 일반전표입력 열어 배당결의일, 지급일 회계처리를 직접 입력한다 내부에서 준비해야 할 서류는? 정기주주총회의사록
오스틴 · 2023-11-26
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실무자의 가이드라인 : 배당 / 신현진 세무사
항해당 4기 6일차
6강 그림이 그려지는 중간배당 (4) 실무상 자주 놓치거나 실수하는 부분 배당을 지급하지 않은 경우 원천징수? 예를들어 7월 15일에 이사회 결의로 중간배당을 하기로 결정했는데 11월 현재까지 지급하지 않아도 결의일이 3개월이 되는 날에 지급한것으로 간주하여 소득세를 원천징수 해야한다 11월 1일 ~ 12월 31일 사이에 결정된 처분에 따라 다음 연도 2월 말일까지 배 당소득을 지급하지 아니하는 경우에는 그 처분을 결정한 날이 속하는 과세기간의 다음 연도 2월 말일에 그 배당소득을 지급한 것으로 간주한다. 정관에 중간배당이 없는데 배당을 하게되면 업무무관 가지급금으로 본다 이 경우에는 주주가 법인 돈을 임의로 가져간 것으로 보아 가지급금으로 봅니다. 따라서 배당으로 받은 돈과 이자를 다시 법인에 입금해야 합니다. 세무조정시 가지급금인정이자, 지급이자 손금불산입 검토해야 합니다. 또한 회사에 손해배상책임 문제도 있을 수 있습니다. 업무 메뉴얼 중간배당 전에 정관에 중간배당 규정이 있는지 확인! 중간배당 전에 배당각능이익이 있는지 확인! 이사회 결의로 배당 지급 결정 - 이사회회의록 받아서 내용 확인! 거주자(개인)에게 지급한 경우 원천세율 14% (지방소득세 1.4%) 공제 후 배당금 지급 지급한 달의 다음달 10일까지 배당소득 원천세 신고하고 납부서 드려야! 지급일이 속하는 다음연도 2월 말일까지 배당소득 지급명세서 제출해야!
오스틴 · 2023-11-25
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실무자의 가이드라인 : 배당 / 신현진 세무사
항해단 4기 6일차｜실무자의 가이드라인 : 배당 7강
안녕하세요 사소입니다 :) 오늘은 새벽에 호다닥 달리고 가볼게요 ㅎㅎ   항해단 4기 6일차｜실무자의 가이드라인 : 배당 7강         이익배당(결산배당) 챕터로 넘어왔습니다~! 중간배당을 듣고 넘어와서 그런지, 강의를 들으면서 중간배당이랑 어떤 부분이 다른지를 살펴보게 되는데 강의를 전부 듣고나서 중간배당과 결산배당이 한 눈에 보이도록 정리를 해야겠어요!   그리고 TMI로,,ㅎㅎ 실무강의를 들을 때 저는 프로그램을 항상 켜두고 함께 듣는 편입니다. 어제 오늘처럼 분개가 나온다거나 이익잉여금처분계산서에 이익준비금과 배당금입력이 처음이라던지! 그럴 때는 필기도 좋지만, 프로그램에서 직접 입력해보면 프로세스가 쉽게 이해되기도 하고 간혹 머리가 꽉 막혔을 때는 자동으로 돌아가는 회계프로그램으로 머리를 비우기도 하면서 ㅋㅋㅋ 활용해보면 좀 더 기억에 오래남더라구요 :)   그럼 집에서 강의를 들을 때는 어떻게 할까? 라고 하신다면,   저는 자격증 프로그램인 kcLep를 깔아두고 사용하고 있답니다 >_ㅇb   세무사랑이랑 메뉴 위치가 조금 다르긴 하지만,  강의들으면서 확인해보거나 전표입력은 충분하거든요~!!   마침 딱 이익준비금 입력해봐야지~ 하고 프로그램켰다가 생각나서 작은 공부팁도 남겨봐요 ㅎㅎ    
사소 · 2023-11-25
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실무자의 가이드라인 : 배당 / 신현진 세무사
[항해단4기] 5일차 배당의 개념 등
- 개념 : 기업의 이익을 주주에게 분배하는 것   - 수단에 따른 배당의 분류 : 현금배당, 신주발행, 현물배당   - 배당의 횟수 제한  : 비상장법인은 최대 2회 – 중간배당과 결산배당 (단, 중간배당은 정관에 규정을 두고 있는 경우에 한함.):              상장법인 분기배당 가능...   - 이익잉여금처분계산서 작성:  ‘이익잉여금처분계산서’의 ‘Ⅰ. 미처분이익잉여금’ 란에 표시                                           현금배당을 하는 경우에는, 이익준비금을 자본금의 1/2에 달할 때까지 반드시 적립해야 함.                                              ‘Ⅲ. 이익잉여금처분액’ ‘1. 이익준비금’에 표시                                                     현금배당은 ‘Ⅲ. 이익잉여금처분액’ ‘4. 배당금의 가. 현금배당의 미지급배당금’ 쪽에  표시     - 주주인 임원이 법인에서 돈을 가져갈 수 있는 방법 : 급여, 상여, 퇴직금 그리고 배당     많이 가지고 가고 싶으나, 소득세법은 초과누진세율구조       ->  즉, 금융소득종합과세가 적용되지 않도록 원천징수로 납세의무 종결되도록 배당을 고려한다면, 그리고 여러 해           ※ 2천만원 초과 판단은 gross-up 전의 금액으로 판단     (사례) 종합소득세 한계세율 적용되는 고소득자인 경우에 (45%) 금융소득은 14%로 원천징수로 납세의무 종결되도록 한다면, 금융소득은 분리과세로 종결되고, 타 종합소득은 종합소득세 한계세율로 이러한 방식이 누적된다면, 그 효과는 금액이 생각보다 만족스러움.        
kimdohee78 · 2023-11-25
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실무자의 가이드라인 : 배당 / 신현진 세무사
이익배당 처리방법, 궁금증 완전 해결~^^
*이익배당 업무처리 방법                                 1. 법인에 정기주주총회의사록 요청                                 2. 원천징수신고 - 개인지급시 원천징수 15.4%/ 내국법인배당시 원천징수없음                                     - 귀속시기 : 잉여금처분에 의한 배당소득 수입시기-> 해당법인의 잉여금 처분결의일                                     - 원천징수시기 :배당소득 지급할때                                 5. 배당소득 원천신고( 배당소득 지급일의 다음달 10일까지)                                 6. 2월말 배당소득 지급명세 (내국법인에게 배당시 원천징수의무는 없으나 지급명세서 필수제출)                                                                                                   *배당을 지급하지않더라도: 원천세신고를해야함                                  *배당결정일로부터 3개월되는날까지 지급하지않았다면, 3개월되는날 지급한걸로봄                                     3/31배당결정, 6/30일까지 미지급- 지급의제규정, 7/10일 원천세신고                                                                *3/31 이익배당 결정하고 다시 지급하지 않기로 재결정한 경우에도                                  배당소득을 지급한것으로 보아 원천세 신고 필수                                                                  * 전년도 이익잉여금처분계산서에 결산 배당 반영 안한경우                                  1.올해 결산하는 이익잉여금처분계산서에 칸을 하나 주가해서 반영하는 방법                                 2. 전기분 이익잉여금처분계산서에 들어가서 반영하는 방법                                                                  * 업무메뉴얼 정리                                 1. 당해 결산기 배당가능 이익이 있는지 확인                                 2. 이사회 결의와 정기주주총회에서 배당지급 승인이 있었는지 확인-> 주주총회의사록 작성                                 3. 원천세율 15.4% 공제후지급                                 4. 지급한 달의 다음달 10일가지배당소득 원천세 신고납부                                 5. 지급일이 속하는 다음연도 2월말가지 배당소득 지급명세서 제출   중간배당과 결산배당 비슷한 메뉴얼이어서  반복 학습의 효과가 있었다.                          
딸기맘 · 2023-11-24
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실무자의 가이드라인 : 배당 / 신현진 세무사
항해단 4기 5일차
5강 그림이 그려지는 중간배당 (3) 중간배당 업무처리 방법 재무제표에는 어떻게 반영하는지? 일반전표에 미지급배당금 분개 입력 → 이익잉여금처분계산서에서 자동불러오기/이익준비금 직접입력 → 전표추가 → 일반전표 자동분개 확인 → 재무상태표 금액 확인 일반전표에 미지급배당금 입력하면 자동으로 이익잉여금처분계산서에 -로 중간배당금 금액 불러와짐 이익잉여금처분계산서에서 중간배당금 -처리한 값이 반영되어 재무상태표에는 중간배당금이라는 항목이 없음 이익잉여금처분계산서 일반전표 자동분개는 아래와 같이 처리됨 차) 377미처분이익잉여금 / 대) 372중간배당 내부에서 준비해야 할 서류는? 이사회 의사록 BUT) 이사가 3인 이하로 회사에 이사회가 없는 경 우는 임시 주주총회를 개최하여 기준일 공고 결의 및 중간배당 결의한다. -> 이때는 임시주주총회의사록 필요 원천징수 신고는 어떻게 하는지? 배당받는 주주에 따른 배당 지급에 대한 원천징수의무가 다르다 주주구분 원천징수의무 원천징수세율 거주자(개인) o 소득세14%(지방세1.4%) 내국법인 x - 비거주자, 외국법인 o 조세조약상 제한세율 원천세 신고시 귀속시기와 지급시기? 귀속시기 잉여금 처분 결의일 지급시기 소득을 지급할 때 ex) 7월귀속 7월지급 7월15일 잉여금 처분결의일 / 7월30일 배당소득 지급일 / 8월 10일 원천세 신고 및 납부 원천세 신고시 배당소득을 프로그램에 입력하는 방법 기타소득자등록 소득구분 = 251번 내국법인 배당,분배금, 건설이자의 배당 이자배당소득자료 입력 금융상품명 - 대주주는 A, 소액주주는 B / 51(상장), 52(비상장) 과세구분 - 내국법인의 배당 G(그로스업) 조세특례등 - 조세특례 적용 받지않고 원천징수한 경우 NN 원천징수이행상환신고서 배당소득 불러와지는지 확인 부속서류 직접작성(원천징수이행상환신고서부표) 지급명세서 제출은? 지급일이 속하는 연도의 다음연도 2월말까지 제출(1월~12월 1년치) 원천신고검토표로 1년동안 지급한 금액 확인 할 것 주의 - 내국법인에게 배당 지급할 때 원천징수 의무는 없으나 지급명세서는 제출해야함
오스틴 · 2023-11-24
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