결산 과 조정이 분리 작업 세무사 사무실만의 노하우
실무에 어떻게 적용해야 할까..  

본인이 결산부터 조정까지 원스톱이어서 모르고 넘어가는 실수도 있다.

 


 














유형자산
확인
① 추가 구입 및 매각자산  -매입장 검토 확인
　


　
　
②  재무상태표와 고정자산대상 확인
　


　
　
   국고지원금 자산구입 ->  감가상각비 차감 체크


　
체크
감가상각 내용연수 확인 필수!!
 
　


　
　
  (매입자료 입력 시 자동으로 고정자산 등록!)
　


무형자산
확인
내브창출 무형자산 원가법
 
　


　
　
   ==> 평가 시 세무조정 필수!!
 
　


　
　
외부구입 무형자산은 구입가격  (영업권, 특허권)


　
체크
무형자산은 상각누계액을 직접 차감
 
　


　
　
   (증가 무형자산이 있을 경우 내용으로 직접 확인!)


단기차입금
확인
건설업인 경우 유동성 분류 중요
　
　


장기차입금
　
 ★  유동비율에 영향을 미침
　
　


가수금
확인
가지급금, 가수금 장부상 금액 확인
 
　


　
　
★ 미수수익 상여처분시 
 
 
　


　
　
  ==> 연말정산 재 정산, 추가 필수서류 체크
　


퇴직급여충당부채
확인
세법상 부인여부 , 퇴직연금(DB)세무조정 체크
　


자본금
확인
① 등기부등본 확인, 주주명부 확인
 
　


 
체크
직전 년도와 당해 년도 필수적으로 체크
　


이익준비금
확인
배당소득 처리 확인 , 당해 년도 배당소득 여부 확인


결손금
확인
세법상 결손금과 다를 수 있음을 확인
　


　
　
세법상 이월결손금 누계 필수 
 
　


　
　
  (tip 이월결손금 명세서에 당기 결손금 포함하여 기입)

체크 서류
계정과목
체크 해야 할사항
　


손익계산서
매출
간주임대료
부가세법상 간주임대료 수입을 잡았을때 해당 부분에 매출에 포함되어 있는지 여부


자산의 양도에 따라 매출금액이 포함되어 있는지 여부


업종에 따라 매출이 구분되어 있는지 여부 - 특별세액감면등 업종에 따라 차이 존재하므로 중요함


수입금액 제외시 확인 해야 하는 사항


매입
매입원가
제조원가 노무비 배분여부 확인


제조원가 증빙불비 비용 확인


매출액에 따른 원가 명세서 작성 필요 - 특별세액감면등 업종에 따라 차이 존재하므로 중요함


판매비와 관리비
급여(상여금)
원천세 신고내역과 차이 확인


퇴직급여
원천세 신고내역과 차이 확인


퇴직연금 DC형


복리후생비
사적경비 여부 확인


접대비성 경비 확인


세금과공과금
과태료 및 손금 불산입 항목 확인


감가상각비
고정 자산 관리대장내역과 동일성여부 확인


이중 계상 여부 확인 (결산자료 자동입력) + 전표 별도 입력


감가상각비 상각방법 및 내용연수 확인


감가상각비 미계상시 특별세액감면 적용 안되는거 확인


지급 임차료
차량 렌트비 있을경우 추후 조정 사항 확인 필요


보험료
손비 및 자산 여부 확인


차량유지비
차량 관리 대장 및 조정사항 확인 필요


지급수수료
원천세상 사업소득 신고 내역 금액 확인


카드 결제존재시 경비 처리 했는지 여부 확인


광고선전비(판매촉진비)
접대비성 경비 확인 - 불특정 다수 확인


대손 상각비
대손 기준일 확인 필요


무형자산 상각비
영업권 - 5년상각,정액법  // 특허권 7년상각, 정액법


외화 환산이익
　


단기매매증권평가이익
주식보유시 - 지분법등 확인사항 존재


매도가능증권평가이익
주식보유시 - 지분법등 확인사항 존재


외환 차손익
해외 계좌 보유시 신고 의무 존재


지분법손익
해외 자회사 및 해외 지분투자시 - 해외법인신고 제도 확인 필요


국가지원 수입(국고지원금)
국가 지원수입의 계상 주의 - 교부통지를 받은날


국고지원수입은 - 특별세액감면 대상 소득이 아님


국고지원시 경상연구개발비에 대한 지원액은 연구인력개발비세액공제 대상 비용에서 제외


당기순이익
당기 결손
소급결손금 여부 확인 필요


　
　
　
　


재무상태표
유동자산
보통예금
해외 계좌 여부 확인 필요 - 해외 계좌 보유시 신고 의무 존재


기타 예금  적금시
건설업인 경우 유동성 분류 중요 - 유동비율에 영향을 미침


단기매매증권(매도가능증권)
단기매매증권 평가 해야 되는지 확인 필요 - 추가 신고 여부에 영향 미침 (원가법)


지분법여부 확인


해외 주식일 경우 해외현지법인 명세서 (손실거래명세서등등)


배당소득 여부 확인 - 원천세등


미수수익
전기 미수수익은 1년가 회수되지 않으면 상여 처분됨


가지급금(주임종채권)
가지급금 인정이자 -> 당해년도 미수수익 처리 여부 확인


선납세금
전기 선납세금 -> 법인세상 원천세여부 확인 필요


비유동자산
기계장치 비품등
고정자산 처리 목록 확인 필요


감가상각 및 내용연수 확인필요


미상각시 -> 특별세액감면에 영향 부분 확인 필요


고정자산 기초 가액과 유형자산 기초가액 틀어지는 경우 많이 존재하기 때문에 확인필요


국고지원수입 있을경우 감가상각비 상계처리 확인 필요


무형자산
내부창출 무형자산은 반드시 원가로만 계산해야함


외부구입 무형자산은 구입가격으로 계산


무형자산은 상각누계액을 직접 차감함


유동부채
단기차입금
건설업인 경우 유동성 분류 중요 - 유동비율에 영향을 미침


가수금(주임종차입금)
가지급금 상계여부 확인 필요 , 적요코드 입력 제대로 했는지 확인 -> 가지급금 인정이자에 영향


비유동부채
장기차입금
건설업인 경우 유동성 분류 중요 - 유동비율에 영향을 미침


퇴직급여충당부채
세법상 부인 여부 확인 필요 , 퇴직연금 여부 확인 필요


자본금
자본금
반드시 등기부등본 확인필요


직전연도와 당해년도와의 차이 -> 주식등 변동사항명세서 확인필요 


이익준비금
배당소득 처리 여부 확인 + 당해년도 배당소득 여부 확인


결손금
결손금은 세법상 결손금과 항상 같을수 없다.


결손금이 있을경우 세법상 이월결손금 판단 필요

돌다리도 두둘겨 보고 가는 자세의 중요
 


 










외한 차손익
확인
해외 계죄 보유 시 신고의무
　
　


지분법손익
확인
    (과태료대상!!)
　
　
　


국고지원금
확인
수입인식시기-교부통지 받은 날
 
　


　
체크
① 특별세액감면 소득 아님
 
　


　
　
② 연구개발비에 대한 지원은 세액공제대상 아님


당기순이익
확인
결손금 소급공제 대상 !!
　
　


보통예금
확인 
해외 계좌 여부 확인 (신고의무!)
 
　


기타예· 적금
확인
건설업인 경우 유동성 분류 필수!!
　


　
체크
유동비율에 영향 
　
　
　


단기매매증권
확인
① 평가여부 확인 (원가법)
　
　


　
　
② 해외 주식 보유 시-해외현지법인 명세서
　


　
　
  (손실일 경우 -손실거래명세서 제출)
　


　
　
  ③ 작성서류 확인 (3개) - 가까 과태료 부과 대상


　
체크
배당소득 발생시-수입배당금 익금불산입
　


미수수익
확인
회수여부-1년간 미회수시 상여처분
　


가지급금
확인
재무상태표상 금액 누락 되지 않게 확인!!
　


　
체크
당기 미수수익 처리 여부
　
　


선납세금
확인
전기 법인세 등 대체 확인
　
　

결산검토의 방법을 검증하는 시간...

 








급여(상여금)
확인
원천세 신고내역과 차이
　
　


　
　
①비과세항목, ②귀속과 집이 다를 경우
　


퇴직급여
확인
원천세 신고내역과 차이
　
　


　
　
① 임원 퇴직금 한도
 
 
　


　
 
② DB형 불입액 DC로 처리 되지 않게
　


　
　
③ DB형 은행거래 변경 시 주의!
　


복리후생비
체크
사적경비 - 검토 시 손금불산입 확인
　


　
　
접대비 성격 확인
 
 
　


접대비
확인
업종 확인하여 비중소기업 여부 체크
　


세금과공과
체크
적요 기입 필수!
 
 
　


감가상각비
확인
재무상태표와 고정자산관리대장 값일치여부


　
체크
ⓘ 매입매출 입력 시 고정자산 자동등록 주의


　
　
   (상각방법, 내용연수 자동 값으로 등록됨!)


　
　
② 감가상각비 이중계상 
 
　


　
　
   (결산자료 입력 방법 전표별도 입력방법)  


　
　
③ 감가상각비 미계상시 특별세액감면 적용


지급임차료
확인
차량렌트시 추후 조정사항
　
　


보험료
확인
손비 및 자산 여부
　
　
　


차량유지비
확인
업무용 승용차
　
　
　


지급수수료
확인
사업소득신고금액 , 카드매출관련 가맹점수수료 


광고선전비
확인
접대비 성격 확인
　
　
　


대손상각비
확인
대손기준일
　
　
　


무형자산상각비
확인
영업권 (5년) 특허권 (7년) 
　
　


외화환산이익
확인
평가 후 세무조정 검토 (실무상편리!)
　


증권평가이익
확인
　

결산상  확인 체크리스트


 












간주임대료
자산의양도
확인
부가세법상 수입금액 제외대상이 아니다.
　
　
　


　
매출금액에 포함 유무 확인
 
 
 
　


　
 
 
 
 
 
 
　


　
매출에 포함되면 소득구분의 차이, 자산의 과대계상
 
　


체크
수입금액조정명세서 에서 차이내역 확인
　
　
　


 노무비
매입원가
확인
건설업의 공사원가의 노무비 금액에 따라 산재보험료 금액
　


　
매출원가 구성에 따라 소득구분 차이 존재
 
　


　
 
 
 
 
 
 
　


체크
노무비구성은 업체와 확인은 필수사항 !!!
 
 
　


　
감면비율이 다른 원가구성 확정시  명확하게 이루어 지지 않으면


　
  낮은 쪽 소득금액이 높게 구성하는 실무
　
　
　

통장간 거래, 체크카드 분개는 이중으로 기록되기 쉽기때문에 이를 해결하는 방법으로 대체계정 만드는 걸 소개해주었다.
해결하는 방법 중 나쁜예로 두개의 중복분개가 생기면 하나를 삭제하는 거라고 했는데 바로 오늘 내가 한 방법이었다ㅜㅜ

통장업로드를 마치고 보통예금 잔액을 확인하는데 잔액이 안 맞아서 확인하다보니 중복전표가 생긴걸 알 수 있었고, 삭제하는 방법을 통해 문제를 해결했다.

 

대체계정을 쓰는 방법은 한번도 안써봤는데 연습용 회사를 하나만들어서 실습을 해봐야 알것같다.

강의 볼때는 알것같은데 실무에가서는 아는것도 자꾸만 아리송해지니까 연습을 많이 해서 몸에 머리에 익혀야겠다